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始興縣2016年度本級預算執行和其他財政收支的審計結果報告

 

始審字〔2017〕5號
 
始興縣審計局關于始興縣2016年度本級預算執行和其他財政收支的審計結果報告
始興縣人民政府、韶關市審計局：
根據《中華人民共和國審計法》第十七條、《廣東省預算執行審計條例》的規定和年初審計計劃安排，我局自2016年2月20日至4月25日，對始興縣2016年財政預算執行和其他財政收支情況進行了審計，主要審計了始興縣財政局具體組織的2016年度財政預算執行和其他財政收支情況、國土資源局等三個部門預算執行、存量資金清理情況、民生重大項目情況、專項資金使用情況，延伸審計調查了四家房地產公司“營改增”主要稅種的納稅情況。在始興縣財政局及相關單位的配合下，審計工作進展順利，現將審計結果報告如下：
一、2016年度本級預算執行和其他財政收支審計情況
（一）一般公共預算執行情況
2016年財政預算總收入185518萬元，為年初預算的161.58%，其中一般公共預算收入38721萬元為年初預算的93.17%；上級補助收入115681萬元為年初預算的233.61%；上年結余26801萬元為年初預算的125.55%；調入資金3735萬元為年初預算的156.53%；債務轉貸收入和債務還本支出相對應580萬元。
一般公共預算支出159555萬元為年初預算的142.31%；上解上級支出3769萬元為年初預算的161.27%；年終結余21614萬元全部是結轉下年的支出。
（二）政府性基金預算執行情況
2016年政府性基金預算總收入為9060萬元（本級收入），支出為9060萬元，結余為0。2016年實際收入31133萬元，其中本級收入15067萬元為年初預算的166.3%；上級補助收入6464萬元；上年結余9602萬元。政府性基金支出20674萬元為年初預算的228.18%；調出資金1608萬元；年終結余8851萬元。
（三）國有資本經營預算執行情況
2016年國有資本經營預算收入－其他國有資本收入450萬元，安排國有資本經營預算支出－調劑資金450萬元。
2016年國有資本經營收入498.5萬元，其中：金葉公司企業利潤400萬元，興達資產公司企業利潤98.5萬元。全部在一般公共預算收入決算表反映，沒有在國有資本經營收支決算表反映。
（四）社會保險基金預算執行情況
2016年社會保險基金預算收入45827萬元為年初預算43029萬元的106.5%，其中本年征集收入25005萬元為年初預算25829萬元的96.81%；預算支出33665萬元為年初預算34058萬元的98.85%，其中社會保險待遇支出20389萬元為年初預算32028萬元63.66%。本年收支結余12162萬元，年末滾存結余56662萬元。
（五）地方政府性債務情況
1、表內債務情況（預算管理的政府債務）
2016年初始興縣政府性債務余額10276萬元，當年置換債券580萬元（債券轉貸收入），當年償還債務2124萬元，年末債務余額8442萬元。
2、表外債務情況（外資金融股管理債務）
根據《中國農業發展銀行韶關市分行關于支持始興縣項目建設進展情況的報告》和《中國農業發展銀行信貸審批書》，始興縣人民政府以政府購買服務的融資形式向中國農業發展銀行韶關分行申請融資期限為18-20年的授信貸款，截止2016年底已取得授信貸款金額94150萬元，已使用授信貸款4817萬元。
2016年在縣委縣政府的正確領導和縣人大政協的監督支持下，始興縣財政局按照新《預算法》的要求，實行了全口徑預算編制，制定了預算編制原則和編制方案，認真落實縣十四屆人大六次會議批準的財政預算，財政預算執行收支工作緊扣“抓收入、抓支出、盤存量、防風險”工作重點，在財政收入放緩，收支矛盾較大的情況下，加強支出預算執行管理，積極盤活財政存量，組織實施了2016年清理單位存量資金工作，收繳單位存量資金5950萬元緩解了財政預算支出壓力。
--加大財源建設力度，促進財政收入平穩增長。2016年，面對錯綜復雜的發展環境和經濟下行壓力的影響，縣政府及各職能部門多措并舉，確實稅收收入穩定增長。一般公共預算收入完成38721萬元，為人大通過預算調整數38710萬元的100.03%。
--調整優化支出結構，保障重點民生項目支出。政府及職能部門高度重視財政支出工作，按照中央、省市部署，加大盤活存時資金統籌力度，著力解決急需的重點民生項目。教育支出完成29042萬元，增支1105萬元，增長3.96%；社會保障和就業支出完成29627萬元，增支2961萬元，增長11.10%；醫療衛生與計劃生育支出完成21081萬元，增支1687萬元，增長8.70%；節能環保支出完成7631萬元，增支3649萬元，增長91.64%。
--深化財政體制改革，提高財政管理水平。財政部門貫徹執行新《預算法》，實行全口徑預算，做好“四本預算賬”。充分發揮財政資金杠桿作用，加強支出預算執行管理，積極盤活財政存量，用好財政增量，保障民生等重點支出需要，緩解了財政預算支出壓力。
二、審計發現的主要問題及處理意見
（一）預算管理中存在的問題
1、省市提前下達的轉移支付未能全部納入年初預算。年初預算－上級補助收入為49518萬元，而始興縣收到上級提前下達的轉移支付基數為76816萬元，相差27298萬元，沒有編入年初預算。
2、上年結余收入未能全額編入年初預算。2016年編制的年初預算－上年結余收入21346萬元，與國庫資產負債報表反映的年終結余26801萬元相差5455萬元；2016年編制的《2016年公共財政預算收支總表》年初預算－公共財政預算支出112115萬元，實際編制的公共財政預算支出為90525萬元，21190萬元沒有在部門預算中編列。
對以上問題財政部門應該按照《中華人民共和國預算法》第三十六條第二款和第三十八條的規定編制年初預算。
3、財政代編預算金額過大，預算編制不夠細化。2016年預算指標管理平臺財政代編金額為34052萬元，加上沒有編入部門預算的上年結余21190萬元，對比年初公共財政預算支出112115萬元，部門預算編制率為49.27%，部門預算編制不夠細化。
4、部分財政代編預算執行率偏低。2016年財政代編金額34052萬元，實際支出29238萬元，結余資金4814萬元，代編執行率85.86%。如基建股代編的工程審核費，2015年代編100萬元，實際支出42.81萬元，2016年代編200萬元，實際支出80.75萬元，社保股代編的出生缺陷綜合防控項目150萬元、在鄉復員參戰退伍軍人生活補助155萬元，支出數皆為0；外經股代編的旅游發展資金300萬元，實際支出為0，實際支出與代編金額相差過大。
財政代編預算過大，導致年中調整預算較大，在一定程度上影響了項目實施單位資金使用和預算執行效果，也影響了財政支出的進度。建議進一步細化年初預算，壓縮代編預算規模和比例。
5、預算指標管理存在的問題：人大批復預算與預算指標平臺預算總額不一致。人大批復的一般公共財政預算支出90925萬元（不含上年結轉部分），預算指標平臺為110238萬元。預算管理平臺指標的錄入有預算股人員、業務股室人員、“系統管理員”十多人。預算指標管理人員較多，錄入指標與人代會通過的年初預算不一致（有些指標是無效重復的指標）。
對預算指標的管理，建議財政部門應該由預算部門單獨管理，以保證年初預算準確性。
6、政府性基金預算管理上存在的問題：
年初預算過于簡單，上年結轉和上級補助收入都未編列年初預算。年初預算－基金收入9060萬元，基金預算支出按收入科目對應安排支出9060萬元，結余為0，基金預算支出未細化到部門單位。從執行結果看，基金預算支出涉及15個部門單位，實際支出14743萬元，比年初預算增支5683萬元。
財政部門應該按照《中華人民共和國預算法》第四條第二款、第四十六條的規定編制年初預算。
   （二）預算執行中存在的問題
1、往來賬款清理不夠及時。2016年底其他應收款余額15936.15萬元，其中有些項目已構成支出，但是在其他應收款長期掛賬。比如國土局6647萬元（包括繳交耕地占用稅4306萬元、征地相關費用2206萬元等）、美景園安置房款750萬元。
財政部門應該按照《財政部關于進一步加強地方財政結余結轉資金管理的通知》（財預〔2013〕372號）關于“建立財政暫付款、暫存款定期清理機制。各級財政部門每年要定期組織清理本級財政暫付款、暫存款”的規定對往來賬款及時進行清理，利用存量資金或者年初預算結余消化歷年掛賬。
2、 將部分財政資金直接轉入非預算單位（基層財政所代管資金賬戶）的賬戶和預算單位實有賬戶，虛列2016年財政支出8809萬元。一是列支出將庫款直接下撥各基層財政所代管資金戶8395萬元；二是列支出將庫款撥至用款單位實有賬戶（始興縣鄉鎮衛生院會計結算中心）414萬元。
財政部門應該按照《關于進一步加強地方財政結余結轉資金管理的通知》（財預〔2013〕372號）“預算安排的資金應全部實行國庫集中支付制度，不得轉入財政專戶，堅決杜絕違規采取“以撥作支”方式將庫款轉入財政專戶、虛列支出、擠占挪用資金等行為”。
3、年初預算支出與實際支出有較大差距。一般公共預算支出159555萬元，對比年初預算112115萬元，增支47440萬元；平臺有效指標101163萬元與年初預算指標90925萬元也增支了10238萬元。財政部門應該嚴格預算指標管理，按程序辦理指標的增減。
4、財政預算支出進度較慢，年終預算結余超過財政部規定
（1）2016年一般公共預算支出145052萬(已剔除列收列支數)，一般公共預算結余結轉21614萬元，占當年一般公共預算支出的14.9%，超過了《轉發省財政廳關于進一步做好盤活財政存量資金工作實施意見的通知》（粵財辦{2015}24號）“從2015年起一般公共預算結轉結余資金占支出比重不超過9%”的規定。
（2）基金本年收入19807萬元，年終結余8851萬元，占本年收入的44%，不符合《國務院關于印發推進財政金統籌使用方案的通知》（國發[2015]35號）關于“對政府性基金預算結余結轉規模超過該項基金當年收入的30%部分，應當補充預算穩定調節基金統籌使用”的規定。按此計算2016年政府性基金補充預算穩定調節基金6255萬元（見下表）。
    建議縣財政局建立健全預算執行監控制度，對預計當年能夠執行完畢的結余結轉項目，要督促加快預算執行進度；對當年確定不能執行的項目，按規定程序及時調整預算，將資金調劑用于當年其他急需的項目和其他有條件實施的項目，盡快形成實際支出，盤活資金存量，控制結余規模。
5、政府性基金收入、國有資本經營預算收入與一般公共預算收入管理的獨立性不夠。2016年國有資本經營收入498.5萬元，（其中：金葉公司企業利潤400萬元，興達資產公司企業利潤98.5萬元），全部在一般公共預算收入決算表反映，沒有在國有資本經營收支決算表反映；2016年一般公共預算收入－非稅收入中含有屬于政府性基金收入的工業用電附加收入490萬元。
上述做法不符合《中華人民共和國預算法》第五條第二款的規定。建議始興縣財政局和相關預算收入執收部門加強溝通協調，確保國有資本經營預算和政府性基金預算編制完整、獨立。
6、財稅部門計提獎勵經費的問題
根據《2016年財稅征收經費及獎勵金計提匯總表》反映，始興縣財稅部門提取完成任務獎勵，沒有嚴格按照《始興縣2016年財稅收入考核方案》的規定執行。
（三）其他財政收支存在的問題
1、國有資本經營管理分散，部分縣屬企業未納入國有資本經營預算管理。根據始興縣財政局、始興縣興達資產管理有限公司及始興縣興達城市建設投資有限公司提供的資料反映，截止2016年底，始興縣本級正常經營的國有企業共31家，其中20家屬于始興縣興達資產管理有限公司管理；4家屬于始興縣興達城市建設投資有限公司管理；2家屬于始興縣產業轉移工業園區管理； 2家屬于始興縣財政局工貿發展股管理；1家屬于始興縣代建管理局管理。并且始興縣財政局在編制2016年始興縣本級國有資本經營預算時，只選取了始興縣金葉公司和始興縣興達資產管理有限公司兩家縣屬全資公司，其余縣屬國有企業未納入國有資本預算編制范圍。
上述做法不符合《企業國有資產監督管理暫行條例》（國務院令第378號）第二十八條“國有資產監督管理機構依照國家有關規定，負責國有企業的產權界定、產權登記、資產評估監管、清產核資、資產統計、綜合評價等基礎管理工作”、《中華人民共和國企業國有資產法》（2008年中華人民共和國主席令第五號）第五十八條“國家建立健全國有資本經營預算制度，對取得的國有資本收入及其支出實行預算管理”，以及《國務院關于試行國有資本經營預算的意見》（國發[2007]26號）關于“（九）國有資本經營預算的收入由財政部門、國有資產監督機構收取、組織上交。企業按規定應上交的國有資本收益，應及時、足額直接上繳財政”的規定。始興縣政府應加強和完善國有資產管理，將縣屬企業、行政單位未脫鉤企業及按照企業管理的事業單位納入國有資本經營預算管理。
2、非稅收入存在收支掛鉤現象, 如：始興縣廣播電視臺2016年度實際完成收費收入1100萬元，為年度計劃的100%，按90%返撥990萬元；始興縣公安局2016年罰沒收入預算600萬元（基數內按50%返撥為300萬元），2016年度實際完成罰沒收入424.99萬元，為年度計劃的70.83%，按計劃返撥212.5萬元。
3、部分執收執罰單位部門預算編制不完整不準確。
始興縣財政局編制的始興縣廣播電視臺2016年支出預算中納入預算管理的非稅收入0萬元，但實際返還990萬元。始興縣財政局編制的始興縣公安局2016年支出預算為中納入預算管理的非稅收入87.21萬元，實際返撥226.58萬元。
以上做法，不符合廣東省政府《關于進一步加強非稅收入征管工作提高非稅收入質量的通知》（粵府〔2006〕62號）第三條“征收部門的正常經費，由財政部門按征收部門履行職能的需要核定，納入部門預算，實行收支脫鉤管理”的規定。財政部門應對所有預算單位實行綜合預算，細化部門預算，提高部門預算的準確性。
4、重點項目和民生資金管理存在的問題
（1）項目資金支出進度偏慢結余較大，資金使用效益不高。抽查的項目中有五個項目上年結轉資金較大（滾存結余見下表），有些項目甚至有2014年及更早年度的資金結余。
   （2）項目資金下沉財政所、用款單位實有賬戶或者財政專戶。抽查的六項重大項目民生資金結余都存在資金下沉財政所、用款單位實有賬戶或者財政專戶的情況（見下表）：
對各用款單位和財政部門提出如下建議：
一是做好項目前期準備。提前做好項目可行性研究、評審、招投標、政府采購等前期準備工作，確保預算一旦批復或下達，資金就能實際使用。
二是加快項目預算批復和下達。預算經同級人大批準后，要按照規定時間及時批復、下達并撥付資金。加快據實結算項目下達進度，一般采取當年列入部門預算或上半年預撥、下年清算的方式。強化年度預算理念，項目跨年度實施的，要根據資金需求情況分年下達預算。
三是建立項目動態調整機制。實時跟蹤了解項目執行情況，項目預算執行進度較慢的，同級財政可按一定比例收回資金，統籌用于經濟社會發展急需資金支持的領域。
四是加強項目庫管理。發揮項目庫的基礎支撐作用，對沒有進入項目庫的項目一般不得安排預算；規范項目設置，做細做實項目庫，全面反映項目的執行單位、歷年預算安排、結轉結余資金、績效評價結果等情況；實施項目全周期滾動管理，逐步完善項目退出機制。
    5、政府性債務（表外債務）方面的問題
    按照《國務院關于加強地方政府性債務管理的意見》（國發[2014]43號）規定，只有省自治區直轄市有舉債權，地方政府不得通過企事業單位等舉借債務；對地方政府的政府性債務進行規模限制和預算管理?！吨腥A人民共和國預算法》第三十五條　“地方各級預算按照量入為出、收支平衡的原則編制，除本法另有規定外，不列赤字”。
建議始興縣人民政府和財政部門應關注表內債務和表外債務償債高峰期的償債壓力，以及給地方財政帶來風險。將農發行的授信貸款提請縣人大批準，并在年初預算安排最低限額的償債資金。
    三、加強財政管理的建議
   （一）對預算編制、預算執行中存在的問題，財政部門要加大對《中華人民共和國預算法》學習和貫徹執行力度，做好“四本賬”，建立健全全面規范的預算制度，充分發揮財政在資金再分配上的職能作用，管好用好財政資金，減少資金沉淀，提高資金的使用效益。
    (二)加強財政與預算單位的協作配合，共同做好預算執行工作。特別是重點項目推進工作，建議一是項目建設單位應按照項目管理要求，提前做好項目前期準備工作，待項目批復后能夠及時組織施工建設；二是財政部門應實時跟蹤了解項目執行情況，督促項目單位加快進展速度，及時撥付財政資金。
（三）財政部門應繼續加大清理統籌預算部門存量資金和財政專戶的清理力度，盤活存量資金，不斷提高財政資金的使用效益。
     
               　　   二〇一七年六月十二日

 

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